결손금과 이월결손금 공제로 절세하기

결손금이란?

사업소득에서 총수입금액보다 필요경비가 많을 경우, 그 초과금

이월결손금이란?

과거에 발생한 결손금이 미공제되어 해당 사업연도로 이월된 금액

결손금공제 순서

구분

공제순서

부동산입대업 외 사업소득(주거용 건물임대업 포함)에서 발생한 결손금

부동산임대업의 사업소득금액 → 근로소득금액 → 연금소득금액 → 기타소득금액 → 이자소득금액 → 배당소득금액

부동산입대업 사업소득(주거용 건물임대업 제외)에서 발생한 결손금

다른 소득에서 공제하지 않고 다음 연도로 이월

이월결손금공제 순서

구분

공제순서

부동산입대업 외 사업소득(주거용 건물임대업 포함)에서 발생한 결손금

부동산임대업의 사업소득금액 → 근로소득금액 → 연금소득금액 → 기타소득금액 → 이자소득금액 → 배당소득금액

부동산입대업 사업소득(주거용 건물임대업 제외)에서 발생한 결손금

부동산임대업의 사업소득금액에서만 공제

소급공제는 따로 신청해야 하며 직전년도 과세표준에서만 공제가 가능합니다. 결손금 발생연도 및 직전 사업연도 법정신고기한 내에 소득세 신고를 했어야지 적용할 수 있습니다.

🤔 작년 소득금액이 발생하여 세금을 납부했는데 올해는 결손금이 발생했다면?

: 작년 과세 표준을 줄여서 이미 납부한 세금 돌려받기 가능

1️⃣

여러 사업장을 운영 중이라면 모든 사업장의 소득을 고려 후 결손금 공제 반영

2️⃣

장부 미작성 후 추계신고(단순경비율, 기준경비율을 적용하여 신고)의 경우 이월결손금 공제 불가(결손금은 공제 가능)

*천재지변, 그 밖의 불가항력으로 장부 등이 사라진 후 추계신고 하는 경우 공제 가능

3️⃣

결손금은 해당연도의 다른 종합소득에서 먼저 공제 후 남은 결손금을 이월공제 또는 소급공제 가능

4️⃣

결손금이 여러 해에 걸쳐 발생했다면 먼저 발생한 결손금부터 공제

5️⃣

결손금과 이월결손금이 동시에 있는 경우 아래의 순서대로 공제

① 부동산임대업 이외의 사업/주거용 건물 임대업에서 발생한 결손금

② 부동산임대업 이외의 사업/주거용 건물 임대업의 사업소득 이월 결손금

③ 부동산임대업(주거용 건물 임대업 제외)의 사업소득 이월결손금

6️⃣

이월결손금을 다음 연도나 그 이후에 반영하는 것이 더 유리할 것 같더라도 해당연도에 소득금액이 발생했다면 해당연도부터 반영

*단, 원칙적으로는 결손금, 이월결손금의 일부만 선택적으로 반영할 수 없지만 예외적으로 종합과세대상인 배당소득 또는 이자소득 중 기본세율을 적용받는 부분에 있어서는 해당 소득금액 범위에서 결손금 및 이월결손금의 공제여부와 공제금액을 선택해서 반영가능