사장님들이 가장 많이 실수하는 매입세액불공제 항목

부가가치세 신고철마다 "이 매입세액은 왜 공제가 안 되나요?" 하는 문의가 정말 많은데요.

세금계산서를 받았다고 무조건 부가세를 돌려받는 게 아닙니다. 사업과 관련 있는 지출이라도 세법이 정한 특정 항목에 해당하면 매입세액이 원천적으로 공제되지 않는데요, 이걸 모르고 신고했다가 나중에 가산세까지 무는 사장님들이 많습니다.

오늘은 사장님들이 특히 자주 놓치는 매입세액불공제 항목을 정리해 드립니다.

 1. 세금계산서를 못 받았거나, 부실 기재된 경우

매입세액을 공제받으려면 반드시 적격증빙(세금계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증)이 있어야 합니다. 간이영수증만 받았거나 계좌이체 내역만 있는 경우에는 부가세 10%를 공제받을 수 없습니다. 세금계산서를 받았더라도 공급 받는자의 등록번호, 작성연월일 등 필요적 기재사항이 빠지거나 잘못 적혀 있으면 역시 불공제 대상이 될 수 있습니다.

만약, 거래처가 세금계산서를 늦게 끊어주는 경우, 등록번호와 상호가 정확한지 받는 즉시 확인해 두세요.

2. 사업과 직접 관련 없는 지출

가족 식사비, 사장님 개인 의류·미용비, 병원비처럼 사업과 무관한 지출은 애초에 매입세액공제 대상이 아닙니다. 사업자카드로 결제했다고 해서 자동으로 공제되는 것이 아니라, 실제 업무 관련성이 있어야만 인정됩니다.

3. 비영업용 소형승용차 구입·유지비

8인승 이하 승용차(개별소비세 과세 대상)를 구입하거나 유지하는 데 들어간 매입세액은 공제되지 않습니다. 주유비, 수리비, 보험료도 마찬가지입니다. 다만 경차, 화물차, 9인승 이상 승합차, 이륜차 등은 예외적으로 공제가 가능합니다. 렌트나 리스로 이용하는 경우에도 동일한 기준이 적용됩니다.

4. 기업업무추진비(접대비) 관련 매입세액

거래처 접대 목적의 식사비, 선물비 등은 기업업무추진비로 분류되는데, 이 경우 관련 매입세액은 전액 불공제입니다. 접대비는 한도 내에서 소득세·법인세 비용(필요경비/손금)으로는 인정받을 수 있지만, 부가세는 애초에 돌려받을 수 없다는 점을 헷갈리지 마세요.

5. 면세사업 관련 매입세액(공통매입세액 안분 누락)

과세와 면세 사업을 함께 하는 사업자가 공통으로 사용하는 매입에 대해 안분계산을 하지 않고 전액 공제받는 경우가 있습니다. 면세 매출에 대응하는 매입세액은 공제 대상이 아니므로, 과세·면세 비율에 따라 정확히 나눠 신고해야 합니다.

6. 사업자등록 전 매입세액

원칙적으로 사업자등록 전에 발생한 매입세액은 공제되지 않습니다. 다만 예외가 있는데, 공급시기가 속하는 과세기간이 끝난 후 20일 이내에 사업자등록을 신청한 경우에는 등록신청일로부터 역산해 해당 과세기간 개시일까지의 매입세액은 공제받을 수 있습니다. 개업 초기 인테리어비, 설비 구입비처럼 금액이 큰 지출이 이 시기에 몰리는 경우가 많은 만큼, 사업자등록을 미루면 그만큼 세금 부담이 커질 수 있습니다.

만약, 사업 준비 단계에서 큰 지출이 예상된다면, 등록 시점부터 미리 역산해 계획하는 것이 좋습니다.

■ 오늘부터 바로 확인할 체크리스트

☑ 세금계산서·카드매출전표 등 적격증빙 여부 확인

☑ 접대성 지출인지, 순수 업무 지출인지 구분

☑ 차량 관련 지출은 차종(8인승 이하 승용차 여부)부터 확인

☑ 과세·면세 겸업이라면 공통매입세액 안분 여부 점검

☑ 사업자등록 시점과 초기 지출 시기 비교

매입세액불공제 항목은 세법에 명확히 정해져 있어서, 모르고 넘어가면 나중에 가산세로 돌아옵니다. 신고 전에 헷갈리는 지출이 있다면 미리 확인하시고, 정당하게 공제받을 수 있는 부분은 놓치지 않으시길 바랍니다.

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